1. Інформація для забудовників РБ
2. Хто може отримати податкове вирахування?
3. Коли потрібно (можна) оформляти відрахування?
4. Які фактичні витрати включаються до податкового відрахування?
5. Як працюють нові правила?
6. Які документи потрібно зібрати для податкового вирахування?

Інформація для забудовників РБ

• Кожен платник податків РБ, який побудував або купив нерухомість має право на податкове вирахування в сумі фактично вироблених витрат.

Які види робіт потрапляють під цей кодекс: будівництво, реконструкція нерухомості, підготовка дозвільної та проектної документації, виконання будівельних, спеціальних, монтажних і пусконалагоджувальних робіт.

Хто може отримати податкове вирахування?

Платник, його дружина, повнолітні діти, які не перебувають у шлюбі, інші особи, визнані в судовому порядку членами сім'ї, що складаються на обліку потребуючих поліпшення житлових умов.

Якщо більш детально, то право на майнове податкове вирахування мають:

1. Фізичні особи, які здійснили на підставі договору будівельного підряду реконструкцію одноквартирного житлового будинку або квартири.

За умови, що в результаті такої реконструкції вони поліпшили свої житлові умови і втратили підстави для визнання їх такими, що потребують.

• 1. Забудовники, які виконують будівництво одноквартирних житлових будинків власними силами або із залученням підрядника в межах фактичної вартості житлового будинку.

Витрати на таке будівництво вираховуються в межах вартості будівництва, зазначеної фізичною особою в заяві, яка подається податковому агенту (податковому органу).

• 2. Платники або члени їх сімей, які побудували квартири в пайовому або кооперативному будівництві.

Ціни об'єкту пайового будівництва квартири, вказані в договорі про будівництво, а при будівництві квартири в складі житлово-будівельного кооперативу (без укладення договору про будівництво) - в межах вартості будівництва квартири, зазначеної в довідці, яка видається такими кооперативами, або в її копії.

• 3. Платники, у разі придбання одноквартирного житлового будинку або квартири, відповідно до договору фінансової оренди (лізингу), які передбачають надалі викуп нерухомості.

Фактичні витрати на таке придбання підлягають відрахуванню в межах оплати вартості предмета лізингу - одноквартирного житлового будинку або квартири, зазначеної в договорі.

Коли потрібно (можна) оформляти відрахування?

При будівництві одноквартирного житлового будинку майновий податкове вирахування надається

• після отримання платником свідоцтва (посвідчення) про державну реєстрацію земельної ділянки та прав на нього,
• або державного акта на право приватної власності, довічного успадкованого володіння,
• або договору оренди земельної ділянки, наданої для будівництва та обслуговування житлового будинку.

У разі придбання нерухомості (житлового будинку або квартири) майнове податкове вирахування надається після державної реєстрації права власності на одноквартирний житловий будинок або квартиру.

При придбанні одноквартирного житлового будинку або квартири відповідно до договору фінансової оренди (лізингу), майновий податковий відрахування надається після підписання акту приймання-передачі предмета лізингу.

Які фактичні витрати включаються до податкового відрахування?

• Витрати на придбання одноквартирного житлового будинку, квартири;
• витрати на роботи, пов'язані з внутрішньою обробкою одноквартирного житлового будинку, квартири, - при будівництві одноквартирного житлового будинку або квартири без внутрішньої обробки або з частковою обробкою;
• витрати на розробку проектно-кошторисної документації;
• витрати на придбання будівельних та оздоблювальних матеріалів;
• витрати на придбання житлових облігацій;
• витрати зі сплати лізингових платежів відповідно до договору фінансової оренди (лізингу), які передбачають викуп предмета лізингу, в частині оплати вартості предмета лізингу - одноквартирного житлового будинку або квартири.

Увага! У майновому відрахуванні 2016 року відбулися зміни

У старій редакції витрати на роботи (в тому числі витрати на придбання матеріалів), пов'язані з внутрішньою обробкою (обклеюванням шпалерами, забарвленням, облицюванням) одноквартирного житлового будинку або квартири, а також витрати на покриття підлог, установку дверних блоків в міжкімнатних перегородках, сантехнічних приладів і устаткування (крім унітазів, приладів обліку води та газу), електричних плит приймаються до відрахування в розмірі вартості таких робіт, визначеної договором, на підставі якого здійснено будівництво житлового будинку або кварти и, і від виконання яких фізичні особи, зазначені у частині третій цього підпункту, відмовилися в установленому законодавством порядку.

У новій редакції забудовник в 2016 р не завжди може претендувати на відрахування. Тепер багато що залежить від того, як їм будувалася нова квартира або будинок: за участю або без участі забудовника.

Будівництво житла без участі забудовника

Якщо працівник займався будівництвом будинку сам, не залучаючи при цьому ні забудовників, ні підрядників, то в майнове відрахування будуть включені витрати на будівництво в межах його вартості, яку працівник вкаже в заяві на відрахування, що подається до податкового агента.

Причому в вартості такого будівництва НК дозволяє враховувати витрати:

• на покупку будівельних і оздоблювальних матеріалів;

• роботи з внутрішнього оздоблення.

Відповідно до названих витрат можна застосувати відрахування в межах тієї суми, витраченої на будівництво, яку працівник вказав в своїй заяві на відрахування.

Будівництво житла за участю забудовника

• З 1 січня 2016 р розмір майнового відрахування обмежений вартістю будівництва, яка була зафіксована в укладеному договорі.

У 2015 р якщо в договорі на будівництво житла спочатку була передбачена внутрішня обробка, але платник від неї повністю або частково відмовлявся, то він міг отримати майнове відрахування на суму цих відмовних робіт, зазначених у відповідному переліку, при їх самостійному виконанні. А ось той, хто уклав договір на будівництво без внутрішньої обробки, не міг потім пред'явити до відрахування витрати, понесені при самостійному виконанні внутрішніх оздоблювальних робіт.

З 2016 року фізособи, незалежно від того, який договір вони укладали з забудовником - з внутрішньою обробкою і без неї, мають рівні умови для отримання вирахування.

Як працюють нові правила?

Ситуація. Витрати на внутрішню обробку: коли виникає право на відрахування

Громадянин, що перебуває на обліку потребуючих поліпшення житлових умов, спочатку уклав договір на будівництво житла з внутрішньою обробкою, а потім відмовився від оздоблювальних робіт. За свій рахунок їм були придбані:

• матеріали для ремонту (шпалери, ламінат, фарба, плитка) - 56 млн. Руб .;

• лічильники води - 5 млн. Руб .;

• електроплита - 6 млн. Руб.

Всього витрати склали 67 млн. Руб.

Чи може даний громадянин розраховувати на майнове відрахування за цими видатками?

• Варіант 1. Витрати мали місце в 2015 р

Право на відрахування у громадянина є за наявності підтвердних ці витрати документів, однак зарахується не вся сума.

У 2015 р майнове відрахування можна було застосувати до витрат:

• на внутрішню обробку (обклеювання стін шпалерами, фарбування, облицювання плиткою, покриття підлог) житла, включаючи витрати на покупку будматеріалів;

• установку міжкімнатних дверей, електроплит, сантехніки (за винятком унітазів, лічильників води і газу).

Отже, у громадянина право на відрахування:

• є - по вартості будматеріалів (56 млн.) І електроплити (6 млн.), Тобто в розмірі 62 млн. руб .;

• відсутня - за видатками на лічильники води (5 млн. Руб.).

• Варіант 2. Витрати мали місце в 2016 р

Права на відрахування немає.

З 2016 року з НК виключена норма, що дозволяла застосовувати відрахування до суми витрат на внутрішню обробку, якщо будівництво житла ведеться за участю забудовника.

• Варіант 3. Будівельні матеріали були куплені в 2015 р, електроплита - в 2016 р Підтверджуючі документи представлені в 2016 р

Загальне правило говорить, що якщо фізособа подасть підтверджуючі документи пізніше моменту виникнення права на відрахування, то прибутковий податок йому повинні перерахувати починаючи з місяця, в якому мали місце відповідні витрати на будівництво або придбання житла.

Якщо суми отриманого фізособою доходу недостатньо, то залишився невикористаним відрахування буде перенесений на наступні місяці або роки, поки не буде використаний повністю (підстава - подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

Отже, майнове відрахування буде застосований по відношенню до доходів, отриманих в 2015 р, до вартості будматеріалів, куплених в 2015 р, починаючи з місяця їх придбання. У нашій ситуації це 56 млн. Руб.

При неможливості надати відрахування в межах доходів за 2015 р його треба перенести на доходи 2016 року і наступних років, до тих пір поки він не буде використаний повністю.

Які документи потрібно зібрати для податкового вирахування?

• Довідка (її копія), що підтверджує, що платник і члени його сім'ї перебувають на обліку потребуючих поліпшення житлових умов або перебували на такому обліку на момент укладення кредитного договору або договору позики.

Довідка видається за формою, що затверджується Міністерством житлово-комунального господарства Республіки Білорусь;

• виписка (або її копія) з рішення загальних зборів членів організації забудовників (зборів уповноважених) про включення платника або члена його сім'ї до складу житлово-будівельного кооперативу

- при будівництві квартир в складі житлово-будівельного кооперативу;

• копія договору про будівництво одноквартирного житлового будинку або квартири,

а при будівництві квартири в складі житлово-будівельного кооперативу без укладення договору на будівництво - довідка (або її копія) про вартість будівництва квартири, котра видається такими кооперативами;

• рішення (його копія) місцевого виконавчого і розпорядчого органу про зняття з обліку потребуючих поліпшення житлових умов у разі здійснення реконструкції одноквартирного житлового будинку або квартири;
• копія договору будівельного підряду на реконструкцію одноквартирного житлового будинку або квартири;
• копії документів, що підтверджують реєстрацію права власності на одноквартирний житловий будинок, квартиру, договору купівлі-продажу одноквартирного житлового будинку, квартири,

- при придбанні одноквартирного житлового будинку, квартири;

• копії квитанцій до прибуткових касових ордерів, платіжних інструкцій про перерахування грошових коштів з рахунку платника на рахунок продавця (підрядчика, виконавця), товарних і касових чеків, актів про закупівлю товарів (виконання робіт, надання послуг) у фізичних осіб та інших документів, що підтверджують фактичну оплату товарів (робіт, послуг, за винятком ріелтерських послуг);
• копії кредитного договору

- при отриманні платником в банках Республіки Білорусь кредитів на будівництво або придбання на території Республіки Білорусь одноквартирного житлового будинку або квартири, а також на придбання житлових облігацій;

• копії свідоцтва (посвідчення) про державну реєстрацію земельної ділянки та прав на нього, або державного акта на право приватної власності, довічного успадкованого володіння, або договору оренди земельної ділянки, наданої для будівництва та обслуговування житлового будинку,

- при будівництві одноквартирних житлових будинків;

• копії договору на придбання товарів (виконання робіт, надання послуг) - при будівництві одноквартирних житлових будинків.

При придбанні таких товарів (виконання робіт, надання послуг) у фізичної особи, яка не є індивідуальним підприємцем, в договорі повинні бути вказані прізвище, ім'я, по батькові, місце проживання, серія і номер документа, що посвідчує особу такої фізичної особи;

• копії документів, що підтверджують фактичне погашення кредитів банків Республіки Білорусь, позик, отриманих від білоруських організацій і (або) білоруських індивідуальних підприємців (включаючи відсотки по ним, за винятком відсотків, сплачених за несвоєчасне повернення (погашення) кредитів, позик і (або) за несвоєчасну сплату відсотків за кредитами, позиками), сплату пайових внесків;
• копії договору позики

- при отриманні позикових коштів від білоруських організацій і (або) білоруських індивідуальних підприємців;

• копії свідоцтва про народження дитини (дітей), свідоцтва про укладення шлюбу, про розірвання шлюбу, рішення суду

- при отриманні майнового податкового відрахування членами сім'ї;

• довідки про доходи, обчислених та утримані суми прибуткового податку з фізичних осіб за формою, затвердженою Міністерством з податків і зборів Республіки Білорусь, інших документів, що підтверджують отримання доходу,

- при наданні майнового податкового відрахування податковим органом;

• копії документів, що підтверджують фактичну оплату вартості придбання одноквартирного житлового будинку або квартири;
• копії договору, відповідно до якого передбачається будівництво житлового приміщення для власника житлових облігацій;
• документів, що підтверджують фактичні витрати на придбання житлових облігацій;
• копії договору фінансової оренди (лізингу), що передбачає викуп предмета лізингу - одноквартирного житлового будинку або квартири;
• копії акта приймання-передачі предмета лізингу

- при придбанні одноквартирного житлового будинку або квартири відповідно до договору фінансової оренди (лізингу), які передбачають викуп предмета лізингу;

• копії документів, що підтверджують фактичну оплату лізингових платежів відповідно до договору фінансової оренди (лізингу), які передбачають викуп предмета лізингу, із зазначенням в них суми оплати частини вартості предмета лізингу - одноквартирного житлового будинку або квартири.

Документи, що підтверджують фактичні платником і членами його сім'ї витрати повинні містити інформацію про прізвище, ім'я, по батькові платника, суму та дату оплати, призначення платежу. У разі, якщо документи не містять зазначених реквізитів, до них додається довідка одержувача платежу, скріплена печаткою, яка містить інформацію, якої бракує.

Копії документів надаються разом з оригіналом. Податковий агент (податковий орган) звіряє представлені копії з оригіналами, про що робиться відповідна відмітка на копіях документів, а на оригіналах цих документів - відмітка про суму наданого майнового податкового відрахування.

джерело:

https://www.gbzp.by/aktual/vse-temy/imushchestvennyi-vychet-2016-proizoshli

http: //xn--7sbgdhgzjccuobe2c0j.xn-90ais/statya-166