1. визначення
2. основи оподаткування
3. Нормативна база
4. Які виплати не обкладаються?
5. Як розрахувати?
6. Сплачується ПДФО у зв'язку з вагітністю та пологами (декретна)?
7. Ситуація у інваліда
8. Чи утримується податок з догляду за дитиною?
9. Віднімається чи з лікарняного померлого співробітника?

Якщо у вас є працівники, то необхідно розібратися, чи береться ПДФО з лікарняних листів. Яких же правил варто дотримуватися в 2020 році?

Бухгалтери часто задаються питанням, чи варто обчислювати ПДФО з лікарняних виплат. Розберемося, в яких випадках ці суми є об'єктом оподаткування, а коли виникає звільнення від сплати?

Якого порядку варто дотримуватися? Чи оподатковується ПДФО лікарняний лист в 2020 році? на ці та інші питання варто шукати відповідь в Податковому кодексі.

Що таке податок на дохід фізичної особи, коли і ким сплачується в державні структури?

В яких законодавчих актах міститься таке поняття і обумовлені правила проведення розрахунків і передбачені терміни сплати?

визначення

ПДФО розшифровується як податок з доходу фізособи. Тобто, з усією отриманого прибутку, якщо вона є об'єктом оподаткування, сам платник в особі працівника або податковий агент повинні сплачувати до державного бюджету суми, що розраховуються кожен податковий період.

Тобто, ПДФО сплачується:

• з зарплати та інших винагород працівника;
• з подарунків, призів;
• з передбачуваних виплат при тимчасовій непрацездатності;
• з проданого майна і т. д.

основи оподаткування

Розмір ПДФО, який повинен бути перерахований до бюджету в загальних ситуаціях - 13%, хоча є й винятки, прописані в законодавчих актах Російської Федерації.

Допускається використання в певних випадках при розрахунках податку ставку 9, 30, 35% ( ст. 224 Податкового кодексу ).

Встановлено такі ставки:

30% С прибутків нерезидентів 35% Така ставка використовується в тому випадку, коли фізична особа отримує виграш або приз, матеріальну вигоду і т. П. 9% С дивідендних виплат, що перераховуються учасникам статутного капіталу фірми 13% У всіх інших випадках

Зобов'язання платити податок на дохід фізичної особи виникає у осіб:

• які є податковими резидентами, тобто перебували в країні більше 183 днів (визначення є в ст. 207 НК );
• нерезідентов.Об'ектом оподаткування є прибуток, що отримана податковими резидентами від джерел в Росії або за її межами, що отримана нерезидентами від джерел в рамках держави.

Сплачують податок такого типу:

• податкові агенти, тобто роботодавці зі статусом юридичної особи або ІП, які утримують суми з заробітку працівників;
• фізичні особи, що отримали прибуток, з якої не здійснювалося утримання податку агентами;
• ІП, що сплачують ПДФО з доходу, отриманого в результаті ведення підприємницької діяльності.

Податковим періодом вважається рік, по закінченню якого визначають податкову базу і обчислюють суму податку, що підлягає сплаті ( пункт 1 ст. 55 , 216 НК ).

Платники податку на дохід фізичної особи мають право використовувати податкові відрахування, якщо дотримано ряд умов, прописаних в ст. 218 , 219 , 219.1 , 220 , 221 Податкового кодексу .

Ті особи, що самостійно розраховують та сплачують суму податку, зобов'язані надати в уповноважений орган територіального округу декларацію ( пункт 1 ст. 229 , ст. 227 - 228 НК ).

Податковими ж агентами по закінченню розрахункового періоду здаються дані про прибутки своїх працівників, а також про здійснені податкових платежах ( пункт 4 ст. 24 , пункт 2 ст. 230 НК ).

Правила сплати і терміни мають відмінності для податкових агентів і осіб, що здійснюють платежі за себе. Податковому агенту доведеться розраховувати суму до сплати наростаючим підсумком.

Оплата ж проводиться щомісяця - наприклад, при виплаті коштів співробітнику або в момент переказу коштів на розрахунковий рахунок платника.

Рештою особами ПДФО має сплачуватися 3 рази в рік. Підстава для цього - декларація, складена відповідно до встановлених правил.

ІП сплачують податок таким чином:

Авансові суми Наприкінці півріччя, 3-го і 4-го кварталу, але не з того доходу, що отриманий за фактом, а з того, який передбачалося отримати протягом періоду По закінченню податкового року На підставі декларації підприємець коригує своє зобов'язання перед держструктурами, доплачує податок або подає заяву на повернення надміру сплачених сум

Терміни для подання декларації в регіональне відділення податкової інспекції за місцем реєстрації - до 30 квітня наступного року після звітного.

Якщо особа припинила вести підприємницьку діяльність, декларацію з ПДФО варто подати протягом 5 днів з моменту ліквідації.

Нормативна база

Порядок сплати податку на дохід фізичної особи містить гл. 23 НК . При сплаті ПДФО з лікарняного варто спиратися на правила, прописані:

Лікарняні листи - основний привід для твору перерахування при тимчасовому вигляді непрацездатності. Такий документ виписує пацієнту фахівець медичного закладу, і далі передається роботодавцю.

Про лікарняному листі згадується в таких законодавчих актах:

Розберемося, чи справляється ПДФО з лікарняного листа, адже з таким питанням рано чи пізно вам доведеться зіткнутися, якщо на підприємстві є найманий персонал.

Прибуток з лікарняного нарахування (посібники, що покладається при тимчасовій непрацездатності громадянина) не звільнені від обкладення ПДФО.

А в ст. 217 НК є положення, в якому обумовлено, що виплати при тимчасовій непрацездатності будуть обкладатися податками.

Податковий кодекс не містить виключення і в тих ситуаціях, коли допомога призначена при настанні нещасних випадків на підприємстві.

Які виплати не обкладаються?

У законодавстві міститься кілька ситуацій, коли дохід громадянина, який працює за трудовому або цивільно-правовим договором на фірмі, не буде обкладатися ПДФО. це:

• виплати безробітним;
• виплати по вагітності;
• кошти, які отримує молода мама під час пологів.

Тобто, відповідно до ст. 217 Податкового кодексу РФ, це посібники державного типу (крім перерахувань по тимчасовій непрацездатності), а також всі інші суми компенсацій, що сплачуються роботодавцями відповідно до законів.

Як розрахувати?

ПДФО обчислюється по закінченню податкового періоду. При цьому варто дотримуватися правил, прописаних в ст. 225 НК Російської Федерації .

Як діяти платникам податку:

1. В кінці року варто підрахувати прибуток, що є об'єктом оподаткування, і яка була отримана фізичною особою.
2. Визначитися, яку ставку можна використовувати при проведенні розрахунків.
3. Підрахувати базу податку.
4. Провести розрахунки суми ПДФО з кожної бази податку.
5. Варто округляти суму до повних рублів.
6. Далі складаються суми податку, що були розраховані за кожною ставкою.

Можна провести розрахунки податку з лікарняного двома способами. Наприклад, зарплата співробітника становить 25 тис. Рублів. Йому також належить відрахування на дитину. Увесь вересень працівник пробув на лікарняному.

Фірмою було призначено відповідно до цього посібник, розмір якого склав 7555 руб. Виплачено такі кошти з авансом.

Варіант 1

Підприємство має помножити посібник на ставку податку:
У пункті за підсумковими нарахуваннях варто відображати суму 6572,85 (різниця посібники та податку).

Варіант 2

Підприємство виробляє розрахунки наростаючим підсумком. Прибуток працівника з початку року до кінця серпня - 200 тис. (25 тис. * 8 місяців), а розмір відрахувань - 8 тис. База податку за дані період - 192 тис. (200 тис. - 8 тис.).

На момент, коли допомога була виплачена (без урахування авансу) - 207 555 (200 тис. + 7555). Це менше ліміту, встановленого для отримання дитячих відрахувань. Тому варто використовувати відрахування і в вересні.

Розрахуємо базу податку:
Розмір податку з початку податкового періоду:

З огляду на посібники, отримаємо такі показники (сума податку з виплати за лікарняним):

Код листа в 2-НДФЛКак відбивається оподаткування ПДФО за рахунок ФСС в довідці 2-ПДФО ? Такий бланк є обов'язковим для заповнення документом.

Надати його варто в електронному або паперовому вигляді, але не пізніше кінця березня (ст. 230 п. 2 Податкового кодексу).

Складати документ необхідно на підставі відомостей обліку прибутку, що була отримана фізичними особами, податкового вирахування і розрахованих сум податку. Подається 2-ПДФО щодо кожної особи окремо.

Разом з іншими реквізитами, особа повинна буде вписати код 2300, який відобразить суму податку з допомоги по тимчасовій непрацездатності.

Які нюанси варто знати роботодавцям і громадянам, які беруть лікарняний?

Сплачується ПДФО у зв'язку з вагітністю та пологами (декретна)?

У списку ст. 217 НК, де відображені види виплат, з яких податок не стягуватиметься, вказані і виплати при непрацездатності тимчасового характеру у зв'язку з вагітністю та пологами.

Такі кошти не будуть входити до статті за витратами підприємства. Але оскільки сума даних виплат не може встановлюватися менше встановленого нормативу, то іноді керівникам доводиться робити доплату.

Такі суми вже будуть враховуватися в статті витрат компаніі.Молодая мама також може розраховувати на отримання податкового вирахування ( «дитячого»), відразу після виходу на роботу (при отриманні доходу, що оподатковується).

Ситуація у інваліда

Які особливості оподаткування прибутку людей з обмеженими можливостями варто знати? Інваліди можуть розраховувати на отримання податкового вирахування, розмір якого становить 500 рублів.

Відео: податок на доходи фізичних осіб

Він може надаватися за кожен місяць в податковому періоді. Скористатися таким правом можуть тільки ті громадяни, які мають 1, 2 групу інвалідності.

Згідно з нормами ст. 218 п. 3 НК, стандартний податкові відрахування може надаватися платнику податковими агентами (джерелами перерахувань прибутку).

Вибрати громадянин може одного з декількох роботодавців, подавши письмову заяву і пакет документації, що підтвердить право на пільги.

У НК Російської Федерації немає пунктів, в яких говорилося б про звільнення інваліда від обов'язку сплачувати прибутковий вид податку.

Якщо є підстави, прописані в ст. 64 Податкового кодексу , Можливе надання відстрочки або розстрочки по перерахуванню податку протягом року.

Можна також в якості аргументу привести посилання на ст. 57 НК РФ , Де йдеться про те, що всі особи повинні сплачувати податки і збори в установлені терміни.

Ні в нормативних актах пунктів, згідно з якими можуть бути звільнені від сплати податку окремі особи.

У тому випадку, коли особа з обмеженими можливостями отримує приз, вартість якого більше 4 тис. Руб., ПДФО сплачується за загальними правилами.

Чи утримується податок з догляду за дитиною?

Податковим агентом утримується податок з прибутку платників в момент її перерахування.

А в тому випадку, коли оплата проводиться в натуральному вираженні, то роботодавець утримує суму податку за рахунок фінансів, що перераховуються фізичній особі, але не більше 50% від розміру самої виплати.

Наприклад, якщо фірма видасть працівникові, що перебуває у відпустці по догляду за дитиною, подарунок в натуральному вигляді, то його ціна буде обкладатися ПДФО.

Якщо іншого доходу співробітник не мав, то податок буде утриманий з виплат у вигляді допомоги (максимум 50%). Про це сказано в Листі від 18 липня 2020 року № 03-04-06 / 35397 .

Як бути з виплатами працівнику, який доглядає за хворою дитиною? Йому доводиться платити ПДФО?

Такі виплати не містяться в переліку винятків, коли дохід звільняється від оподаткування. А значить, ПДФО платити необхідно буде на загальних підставах.

Віднімається чи з лікарняного померлого співробітника?

Наприклад, працівник вмирає, але йому було нараховано компенсацію за відпустку, що не використано. Кошти видаються сім'ї померлого. Чи доведеться платити ПДФО з такого перерахування?

згідно ст. 44 п. 3 зобов'язання по перерахуванню податку буде припинено, коли вмирає фізична особа.

В ст. 141 ТК обумовлено - суми, що були отримані до моменту настання смерті, будуть видаватися сім'ї або особам, які перебували на утриманні померлого людини.

Згідно ст. 217 п. 18 НК податком не обкладається прибуток в грошовому і натуральному вираженні, що отримана на правах спадкування, крім винагород, що сплачуються спадкоємцю учасника наукового твору, винаходу.

З цього випливає, що податковий агент не повинен утримувати податок з сум, перерахованих померлим працівникам.

Лікарняні листи не обкладаються страховим внеском у позабюджетні фонди. У Податковому кодексі немає положень, які передбачають оподаткування перших трьох днів лікарняного, а також наступного періоду.

Але так як за весь період, коли співробітник тимчасово відсутній на робочому місці в зв'язку з хворобою, він отримує кошти (посібник), що вважаються доходами громадянина.

А значить, з таких сум (що нараховані за час перебування на лікарняному) проводиться розрахунок прибуткового податку. Тобто, як і з інших видів прибутку, з лікарняного утримується ПДФО.

Відповідно до законодавчих актів Росії, оплата відпусток застрахованих осіб на період проведення лікування відноситься до страхових видам забезпечення.

Розмір виплат по тимчасовій непрацездатності буде залежати від стажу співробітника, який називають страховим періодом.

При складанні лікарняних листів враховують і страхової та не страховий період. Для другого типу передбачено спеціальну графу.

У питаннях оподаткування лікарняних виплат податком на дохід фізичної особи варто розібратися не тільки співробітникам бухгалтерії, які проводять розрахунки сум податку і готують звітність до податкових органів.

Працівникам також варто знати, коли і за що з них будуть стягуватися кошти з прибутку.